乌税稽罚(2025)65号

企业所得税你单位2022年12月购进地质勘查设备材料及设备租赁费等业务，取得增值税普通发票合计金额450,470.00元，你单位将上述业务暂估成本1,000,000.00元并税前扣除，相差金额549,530.00元。检查期间你单位不能提供549,530.00元成本支出的凭证，你单位对暂估的成本也未做调整。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年主席令第63号发布 2018年第23号修订）第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”之规定，你单位计入成本并税前扣除的549,530.00元实际未发生，应当调增2022年企业所得税应纳税所得额549,530.00元。你单位2022年资产总额2,188,900元、从业人数2人、本次检查调整后应纳税所得额867,977.92元，符合小微企业标准，根据《 国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）第一条“一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项。(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”、第四条“本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。”之规定，你单位2022年少申报缴纳企业所得税13,738.25元。

在账簿上多列支出

6869.13元

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

2025-05-15