和税稽稽罚(2024)18号

1.增值税电子普通发票问题 2021年12月28日你公司法人张宏伟联系微信名叫陈大可的自然人，并通过支付2%的手续费的方式取得了武汉锦集莱广告有限公司开具的1份增值税电子普通发票（发票代码：042002100411，发票号码：03816045，货物名称：PVC，喷绘布等，金额99033.66元，税额990.34元，价税合计100024.00元）。并记入2021年12月34#会计科目“库存商品”，贷方科目为“应付账款”，2021年12月43#凭证记入“主营业务成本”，税前扣除金额100024.00元。 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”，第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”，第二十二条：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定，你公司在与武汉锦集莱广告有限公司没有真实业务的情况下，以支付手续费的方式取得上述1份增值税电子普通发票的行为，属于让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的虚开发票。 2.企业所得税问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税”之规定，你公司属于企业所得税纳税人。 你公司2021年年度企业所得税汇算清缴申报情况如下：营业收入979403.61元，营业成本357602.75元，利润总额34255.69元，当年度纳税调整增加38386.06元，纳税调整后应纳税所得额380891.75元。应纳所得税额95222.94元，减免所得税额85700.64元，应纳税额9522.30元，实缴税额9522.30元。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条：“ 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合

在账簿上多列支出

5001.18元

国家税务总局和田地区税务局

2024-11-01