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齐税稽二罚﹝2023﹞7号

经检查，增值税、城市维护建设税及附加问题：该单位提供的微信收款记录，确认2020年1月至2022年12月帐外微信油品收款226,790.47元，经询问该单位法定代表人蔡建伟，确认该项收入未申报纳税；通过对公账户资金流水的检查，发现该单位通过易宝支付平台2021年3月（启用）至2022年12月帐外油品收款314,742.17元，经询问法定代表人，确认该项收入未申报纳税；检查人员发现该单位从吉林省晟兴纸业有限公司购进纸抽，确认2020年10月至2022年12月加油赠品1,432.74元，未申报纳税；通过调整相应属期的上期留抵税额、销项税额、应抵扣税额、实际抵扣税额以及期末留抵税额后，计算得出各属期应补增值税以及城市维护建设税和附加，该单位三年应补增值税共计70,585.51元，应补城市维护建设税共计3,163.11元，应补教育费附加共计1,897.86元，应补地方教育附加共计1,265.24元。印花税问题：2020年1月2日签订销售油品订单应补印花税7.40元，2020年5月24日签订销售油品订单应补印花税12.70元，2020年7月20日签订购销合同应补印花税55.40元，2020年应补印花税合计75.50元。2021年9月18日签订购销合同应补印花税9.00元，2021年11月26日购进成品油应补印花税73.70元，2021年12月2日签订购销合同应补印花税65.40元，2021年12月8日购进成品油应补印花税71.50元，2021年12月27日购进成品油应补印花税74.00元，2021年应补印花税合计293.60元。2022年4月28日购进成品油应补印花税79.70元，2022年5月24日签订销售油品订单应补印花税12.70元，2022年7月11日购进成品油应补印花税83.94元，2022年11月3日购进成品油应补印花税174.56元，2022年11月12日签订柴油买卖合同应补印花税10.63元，2022年11月14日购进成品油应补印花税20.86元，2022年11月18日购进成品油应补印花税93.41元，2022年11月28日购进成品油应补印花税134.06元，2022年12月12日购进成品油应补印花税85.09元，2022年12月18日签订油品购销合同应补印花税35.83元，2022年12月25日购进成品油应补印花税36.68元，2022年应补印花税合计767.46元。该单位三年应补印花税共计1,136.56元。企业所得税问题：该单位企业所得税查帐征收，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定，该单位通过微信及易宝平台收入未取得购进成品油的增值税发票，且该单位出具书面说明已无法补开，无法准确核算真实成本，该单位账内有票部分核算健全，账外销售部分购油成本无法取得发票，对账外销售部分，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第四项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条第一款第二项及《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）的相关规定，按4%的应税所得率核定应纳税所得额（该单位位于龙江县，地处龙江

罚款75481.9元

75481.90元

国家税务总局齐齐哈尔市税务局第二稽查局

2023-07-14

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