鄂税二稽罚﹝2025﹞5号

（一）增值税方面你公司在2021年11月至2023年12月期间采取隐瞒收入的手段，在账簿上少计收入，根据你公司使用的拉卡拉支付、嘉联支付、通联支付三方支付平台的流水明细、企业对公账户流水明细显示你公司销售情况如下：2021年11月至12月已申报销售收入6,750.45元，未申报销售收入551,207.41元，共计实现销售收入557,957.86元。已申报销项税额877.55元，未申报销项税额71,656.98元，共计应申报增值税销项税额72,534.53元，可抵扣进项14,394.29元，实际应纳增值税58,140.24元，核减已纳增值税0.00元，少缴增值税58,140.24元。2022年1月至12月已申报销售收入1,006,586.05元，未申报销售收入4,705,109.53元，共计实现销售收入5,711,695.58元。已申报销项税额130,856.14元，未申报销项税额611,664.28元，共计应申报增值税销项税额742,520.42元，可抵扣进项133,806.95元，实际应纳增值税608,713.47元，核减已纳增值税14,101.37元，少缴增值税594,612.10元。2023年1月至12月已申报销售收入2,474,803.83元，未申报销售收入4,872,290.09元，共计实现销售收入7,347,093.92元。已申报销项税额321,724.45元，未申报销项税额633,397.76元，共计应申报增值税销项税额955,122.21元，可抵扣进项266,744.46元，实际应纳增值税688,377.75元，核减已纳增值税24,411.07元，少缴增值税663,966.68元。你公司2021年11月至2023年12月共计应补缴增值税1,316,719.02元。（二）城市维护建设税方面你公司2021年11月至12月少缴增值税58,140.24元，少缴城市维护建设税2,907.01元；2022年少缴增值税594,612.10元，少缴城市维护建设税29,730.61元；2023年少缴增值税663,966.68元，少缴城市维护建设税33,198.32元；共计少缴城市维护建设税65,835.94元。（三）企业所得税方面你公司因账内只有部分取得发票的成本费用，真实的成本费用支出无法提供有效的证据资料，故对你公司采用核定征收方式计算应纳企业所得税，2021年实现销售收入557,957.86元，核定后应补缴企业所得税5,579.58元；2022年实现销售收入5,711,695.58元，核定后应补缴企业所得税57,116.96元；2023年实现销售收入7,347,093.92元，核定后应补缴企业所得税73,470.94元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令2001年第49号2015修订版）第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，对你公司利用非对公账户收款的手段，在账簿上不列、少列收入，造成少缴增值税、城市维护建设税以及企业所得税的行为，定性为偷税。又根据《内蒙古自治区税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局内蒙古自治区税务局公告〔2021〕9号）关于裁量基准的规定，对你公司偷税造成的少缴增值税1,316,719.02元、城市维护建设税65,835.94元、企业所得税136,167.48元，共计1,518,722.44元拟处以0.6倍的罚款，即911,233.46元。

911233.46元

国家税务总局鄂尔多斯市税务局第二稽查局

2025-04-15