服务合同纠纷

北京全通货运代理有限公司

甘肃省兰亭雅集教育科技有限公司

起诉状副本及开庭传票

北京市朝阳区人民法院

（2023）青0102民初863号

合同纠纷

李**、甘肃省兰亭雅集教育科技有限公司合同纠纷民事一审民事裁定书

民事案件

庆市税稽罚﹝2026﹞8号

经查阅你单位记账凭证和原始凭证,发现存在以下违法事实：1.你单位在账簿上少列收入,导致少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。你单位2022年取得不含税销售收入7918272.44元（截止2022年11月底累计取得不含税销售额5716069.70元）,2023年取得不含税销售收入17483936.86元,2024年取得不含税销售收入3575512.66元。依据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）“自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税”之规定,你单位2022年5月至11月享受免征增值税税收优惠政策。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为：……（六）销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天……”、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“……第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：……（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天……”、《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条：“纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止”、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）“……三、一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额”……

对你单位少缴的增值税608198.06元、城市维护建设税21286.48元、企业所得税123068.47元,合计752553.01元,定性为偷税,处以上述少缴税款60%的罚款451531.81元。

451531.81元

国家税务总局庆阳市税务局稽查局

2026-05-15