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（2018）陕01行初3号

神木市新窑煤业有限公司与榆林市知识产权局一审行政判决书

行政案件

榆税稽罚﹝2025﹞15号

少缴企业所得税 1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条“?企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等”之规定，你单位截止2025年立案检查入户，在“其他应付款-其他”列道路维修费2259413.20元，“其他应付款-专项计提”列水土保持补偿费2325559.05元，此俩笔账款为2013年以前产生的应付款，均已计入“管理费用”，至今未支付，经你单位确认，现确实无法偿付，调增2022年度应纳税所得额。 以上事实由以下证据印证： 证据1：记账凭证及原始凭证、“其他应付款-其他”及“其他应付款-专项计提”明细分类账复印件及情况说明，用于证明该项业务具体内容。 证据2：“其他应付款”转收入计算表，用于说明应调增应纳税所得额金额。 2.根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（八）与取得收入无关的其他支出”之规定，你单位2022-2024年向神木市滨河新区街道李家梁村村民委员会支付生活补偿费,属与取得收入无关支出，不得在企业所得税税前扣除，且未在当年企业所得税年度汇算清缴时调整，应予以调增应纳税所得额2935800元（其中：2022年应调增630000元,2023年应调增1260000元，2024年应调增1045800元）。 以上事实由以下证据印证： 证据1：2022年11月22#、2023年12月88#、127#、172#、2024年12月114#、140#记账凭证及原始凭证复印件，用于证明此项业务具体内容。 证据2：2022-2024年村民生活补偿款统计表，用于说明应调增应纳税所得额金额。 3.根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：......(三)转让财产收入”之规定，你单位2024年处置固定资产收入未计收入，应调增2024年应纳税所得额342523.89元。 以上事实由以下证据印证： 证据1：2024年8月125#和12月289#记账凭证及原始凭证、“资产处置损益”明细分类账复印件，用于统计少计收入金额。 证据2：少计收入计算表，用于说明应调增应纳税所得额金额。

你单位2024年收到处置固定资产收入，未申报缴纳企业所得税，是偷税行为，决定对你单位处因偷税少缴的企业所得税税款百分之五十的罚款，罚款金额25689.29元。

25689.29元

国家税务总局榆林市税务局稽查局

2025-11-07

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