（2025）内0105民初606号

建设工程施工合同纠纷

内蒙古远景坤实工程有限公司

大连骏曦建筑劳务有限公司

裁判文书

呼和浩特市赛罕区人民法院

（2023）内0202民初3994号

建设工程施工合同纠纷

内蒙古高建路桥工程有限公司

内蒙古君信城市建设发展有限责任公司

裁判文书

包头市东河区人民法院

包税三稽罚﹝2026﹞1号

根据《税务处理决定书》（包税三稽处〔2026〕1号）认定你单位存在以下违法事实：（一）虚开发票你公司在与北京华兴凯达石油化工有限公司无真实业务的情况下，取得北京华兴凯达石油化工有限公司开具的增值税专用发票7份（发票代码：1100183130，发票号码：29012901-29012907）金额合计3816029.46元，税额合计496083.86元，价税合计4312113.32元。7份增值税专用发票已全部认证抵扣。（二）增值税你公司上述取得的虚开增值专用发票7份全部认证抵扣的违法事实，根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）文件：“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行”的规定，你公司取得的该份虚开发票金额合计3816029.46元，税额合计496083.86元，价税合计4312113.32元，不得作为合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额，造成你公司2019年少缴增值税496083.86元。（三）城市维护建设税你公司上述取得的虚开增值专用发票7份全部认证抵扣的违法事实，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号，根据财政部《关于城建税征收问题的通知》的明传电报（财法字[1993]42号）规定修正）第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的法规缴纳城市维护建设税”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳”及第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。”的规定你公司注册地址在包头市青山区，故应按补缴增值税税额的7%补缴城市维护建设税，即2019年少缴城市维护建设税34725.87元。（四）教育费附加你公司上述取得的虚开增值专用发票7份全部认证抵扣的违法事实，根据《征收教育费附加的暂行规定》（1986年4月28日国务院发布，根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第二条：“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔1984〕174号）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。”及第三条：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳”的规定，你公司2019年合计应补缴教育费附加14882.51元。（五）地方教育附加你公司上述取得的虚开增值专用发票7份全部认证抵扣的违法事实，根据《内蒙古自治区人民政府关于印发<内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法>的通知》(内政字〔2016〕64号)第四条:“自治区行政区域内所有缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），应当依照本办法缴纳地方教育附加。”第五条：“地方教育附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”税额的2%的规定，你公司2019年合计应补缴地方教育附加9921.69元（六）企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”，第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条:“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”、第二十九条:“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。”根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条：“纳税人按照有关法律行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”故你公司从北京华兴凯达石油化工有限公司取得的不合规发票不得作为税前扣除凭证。你公司应补缴企业所得税954007.36元。

对你公司处以742408.55元罚款。

742408.55元

国家税务总局包头市税务局第三稽查局

2026-01-04