巴税稽罚(2025)70号

（一）发票方面根据国家税务总局长沙市税务局第三稽查局的相关资料，你单位法定代表人李某的询问笔录，你单位对公账户信息，杨某芬的个人账户信息等证据资料，你单位在与湖南某贸易有限公司之间没有发生真实业务的情况下，通过支付手续费方式取得湖南某贸易有限公司开具的11份增值税电子普通发票（金额946997.77元，税额9470.01元，价税合计956467.78元）。你单位的上述行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第二十一条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；”之规定，属于虚开增值税发票的行为。（二）增值税方面根据你单位检查期内增值税纳税申报表、账簿资料、你单位办税人员张某丹的询问笔录等证据资料，你单位少确认含税收入99382.78元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年11月19日中华人民共和国国务院令第691号第三次修订并公布）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第十一条“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率”、第十二条“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”、第十九条第一款“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”；《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第一条“自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”第二条“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”之规定，你单位少缴增值税56.27元。（

在账簿上多列支出

47431.70元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2025-09-17