宝税二稽罚﹝2025﹞12号

（一）违法事实及证据 1.增值税 你单位收到工程款未按规定确认增值税纳税义务，少缴增值税。你单位于2010年至2018年，先后13次与渭南市临渭区住房和城乡建设局签订《临渭区保障性住房建设协议书》，承建青青家园一期、示范小区、青青家园三期、瑞景新城和莲居城五个保障房工程。经查，上述保障房工程的开工日期均在2016年4月30日以前，系建筑工程老项目，适用简易计税方式。 因你单位开业至今，一直采用手工记账方式，且企业多次搬迁办公场所及更换会计，致使账务资料保存不完整，检查组无法采信。因此，依据企业提供及检查组调取的银行流水明细账，收到工程款的时间（2016年5月1日以后），确认为增值税纳税义务发生时间，并计算相应税款。 你单位同时和陕西秦东城建有限公司、渭南市天然气有限公司签订合同，将工程施工予以分包，并支付了工程款项，但秦东城建并无向你单位开具发票。因秦东城建已被税务检查结束，依收款时间确认了增值税纳税义务，计算了相应税款。目前案件已经市局重审，正在执行之中。检查组经请示市局同意，从尊重事实，消除重复征税，维护增值税制度立法本意出发，对秦东城建尚未向你单位开具发票但实际已支付的款项、且已被税务检查的部分，作为分包款在实际支付时予以扣除。具体如下： 2016年5月收到工程款179,310,000.00元，支付分包款6,000,000.00元，当月应确认销售额173,310,000.00 元，不含税销售额173,310,000.00 ÷（1+3%）=168,262,135.92元（计算公式下同），应缴增值税168,262,135.92×3%=5,047,864.08元，少缴增值税5,047,864.08元。

处少缴的税款189460.37元60%的罚款113676.22元。

113676.22元

国家税务总局宝鸡市税务局第二稽查局

2025-11-25