铜税稽罚﹝2024﹞16号

你单位2021年1月至2023年12月期间通过国通星驿平台、对公账户、个人微信账户、个人支付宝账户以及现金收取售油款，分别为：2021年2,635,105.13元（不含税，下同）、2022年5,764,580.76元、2023年4,728,719.07元。售油款项未全部纳入账务核算，未全部申报缴纳税款，导致少缴相关税款。 （一）少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第五条和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第一条之规定, 2021年你单位已申报增值税应税收入648,742.60元，少申报收入1,986,362.53元，少缴增值税258,227.11元； 2022年你单位已申报增值税应税收入4,219,567.99元，少申报收入1,545,012.77元，少缴增值税201,131.68元；2023年你单位已申报增值税应税收入4,429,325.47元，少申报收入299,393.6元，少缴增值税39,201.2元。 2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条第（二）项、《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条第（二）项之规定，你单位适用城市维护建设税税率为5%，上述少缴增值税导致2021年少缴城市维护建设税12,911.36元、2022年少缴城市维护建设税10,056.58元、2023年少缴城市维护建设税1,960.06元。 （二）少缴个人所得税（经营所得）。 经查，你单位成本资料、费用凭证残缺不全，相关成本、费用、资产难以准确核算。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第（四）项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条第三款、《国家税务总局贵州省税务局关于经营所得个人所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局贵州省税务局2018年第42号公告）第一条和《国家税务总局贵州省税务局关于调整经营所得个人所得税应税所得率的公告》（国家税务总局贵州省税务局2020年第21号公告）第一条之规定，按照5%核定个人所得税应税所得率方式计算个人所得税: 2021年个人所得税应缴15,851.05元=2,635,105.13×5％×20％-10,500.00，已缴1,311.97元，应补缴14,539.08元=15,851.05-1,311.97； 2022年个人所得税应缴47,145.81元=5,764,580.76×5％×20％-10,500.00，已缴26,669.33元，应补缴20,476.48元=47,145.81-26,669.33； 2023年个人所得税应缴36,787.19元=4,728,719.07×5％×20％-10,500.00，已缴20,938.06元，应补缴15,849.13元=36,787.19-20,938.06。 （三）未申报缴纳印花税（买卖合同）。 2021-2023年你单位分别与中国石化销售股份有限公司湖南湘西石油分公司、怀化宜润贸易有限公司、中国石化销售股份有限公司湖南怀化石油分公司签订了成品油购销协议，协议约定实际支付款项按当日市场价结算。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条、《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第四条、第五条、第六条、第十六条之规定，你单位2021年度结算并取得增值税专用发票金额（不含税）合计419,495.57元，应补缴印花税125.85元；2022年度结算并取得增值税专用发票金额（不含税）合计3,607,028.74元，应补缴印花税1,082.11元；2023年度结算并取得增值税专用发票金额（不含税）合计3,864,274.32元，应补缴印花税1,159.28元。 上述违法事实，主要有以下证据证明：①相关银行流水和第三方收款平台流水；②思南县香坝加油站2021-2023年对外开具发票明细；③思南县香坝加油站2021-2023年取得的增值税专用发票；④相关购销协议；⑤其他证据资料。

处罚金额288360.11元

288360.11元

国家税务总局铜仁市税务局稽查局

2024-06-08