榆税二稽罚﹝2025﹞5号

（一）企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (一)销售货物收入”，以及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九条“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”之规定，你单位在2019年度取得未开票收入6090909.09元，未进行企业所得税纳税申报，应调增应纳税所得额6090909.09元。因前述未开票收入发生成本支出5871563.53元，也未进行企业所得税纳税申报，应调减应纳税所得额5871563.53元。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”之规定，你单位在补缴增值税时缴纳的城市维护建设税27803.47元，教育费附加16682.08元，地方教育附加11121.39元，水利建设专项收入3045.45元，印花税1827.3元应在税前扣除，应调减应纳税所得额60479.69元。 根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条第一款“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”、第六条“本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日”之规定，你单位2019年应纳税所得额应调增158865.87元，应补缴企业所得税7943.29元。

你单位进行虚假的纳税申报等手段，已构成偷税，决定对你单位少缴的少缴的企业所得税7943.29元处予百分之五十的罚款3971.65元

3971.65元

国家税务总局榆林市税务局第二稽查局

2025-04-07