（2025）甘0103民初13172号

建设工程施工合同纠纷

甘肃富正达建筑安装工程有限公司

兰州万达城开发有限公司

兰州市七里河区人民法院

甘州税稽二罚﹝2026﹞12号

(一)增值税1.你公司存在外购商品用于集体福利、个人消费需要进项税额转出的违法事实。2023年12月购买白酒用于集体福利不含税价格50548.67元,需要转出进项税额6571.33元;2024年1月购买手机用于个人消费不含税价格12388.50元,需要转出进项税额1610.50元;2024年10月购买月饼用于集体福利不含税价格1514.34元,需要转出进项税额165.66元;2024年11月购买机、耳机用于个人消费不含税价格8874.34元,需要转出进项税额1153.66元;2024年12月购买机、耳机用于个人消费不含税价格8849.46元,需要转出进项税额1150.44元。以上,你公司应补缴增值税10651.69元。(2023年6571.33元,2024年4080.26元。)政策依据:1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。2.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。3.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。(二)税金及附加你公司存在外购商品用于集体福利、个人消费需要进项税额转出的违法行为,从而也存在少缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的违法行为。2023年12月进项转出6571.33元,应补缴城市维护建设税164.28元,应补缴教育费附加98.57元,应补缴地方教育附加65.71元。2024年1月进项税额转出1610.50元,应补缴城市维护建设税40.26元,应补缴教育费附加24.16元,应补缴地方教育附加16.11元。2024年10月进项税额转出165.66元,应补缴城市维护建设税4.14元,应补缴教育费附加2.48元,应补缴地方教育附加1.66元。2024年11月进项税额转出1153.66元,应补缴城市维护建设税28.84元,应补缴教育费附加17.30元,应补缴地方教育附加11.54元。2024年12月进项税额转出1150.44元,应补缴城市维护建设税28.76元,应补缴教育费附加17.26元,应补缴地方教育附加11.50元。以上,你公司应补缴城市维护建设税266.29元(2023年164.28元,2024年102.00元),应补缴教育费附加159.77元(2023年98.57元,2024年61.20元),应补缴地方教育费附加106.52元(2023年65.71元,2024年40.80元)。政策依据:1.《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条？在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。第二条？城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法,由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。第四条？城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。前款所称纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。第五条？城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。第七条？城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。2.《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》(国务院令第588号修订)第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加。”、第三条第一款“教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”、第六条“教育费附加的征收管理,按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。”以上,2024年应补缴教育费附加159.77元(2023年98.57元,2024年61.20元)。3.《甘肃省地方教育附加征收使用管理办法》(甘政办发〔2010〕107号)第二条“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称“三税”)的单位和个人,应当分别按照实际缴纳“三税”税额的2%同时缴纳地方教育附加。”以上,2024年应补缴地方教育费附加106.52元(2023年65.71元,2024年40.80元)。4.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。5.《甘肃省财政厅国家税务总局甘肃省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第1号)一、对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户,按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。以上违法事实由以下证据证明:证据材料1:增值税申报表、汇算清缴报表、记账凭证、付款凭证、发票复印件等由检查人员依法取证、被查对象提供并认可。(三)企业所得税你公司存在多列成本和管理费用的违法事实。1.你公司预结成本无发票,暂估成本与实际成本存在差异,导致多列成本,需要纳税调增。2022年多列成本57771.37元,需要纳税调增;2023年多列成本1428504.61元(12673.18元+1039864.11+375967.32),需要纳税调增;2024年多列成本18330.43元,需要纳税调增。2.你公司报销员工靳志荣在商场预存储值卡,购买服装、手机等,与取得收入无关的其他支出,需要进行纳税调增。2023年管理费用—职工福利费报销靳志荣预付储值卡5000元,与取得收入无关的其他支出需要调减对应科目,同时纳税调增5000元。2024年管理费用—开办费报销靳志荣购买手机12388.50元,管理费用—职工福利费报销靳志荣预付储值卡、购买服装、手机、耳机等共计58463.50元,与取得收入无关的其他支出需要调减对应科目,同时纳税调增70852.00元。3.管理费用—福利费超限额扣除,需要纳税调增。2023年管理费用—福利费477280.00元,调减与取得收入无关的其他支出5000元,允许税前列支福利费472280.00元,当年管理人员工资、薪金730328.66元,福利费限额扣除标准102246.01元(730328.66*14%),需要纳税调增370033.99元(472280.00-102246.01)2024年管理费用—福利费397777.16元,调减与取得收入无关的其他支出58463.50元,允许税前列支福利费339313.66元,当年管理人员工资、薪金515749.13元,福利费限额扣除标准72204.87元,需要纳税调增267108.79元(339313.66-72204.87)。4.你公司应补缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税可以在税金及附加当中扣除,需要进行纳税调减。2023年应补缴城市维护建设税,教育费附加、地方教育费附加共328.57元,需要进行纳税调减。2024年应补缴城市维护建设税,教育费附加、地方教育费附加共计204.01元,应补缴印花税4264.82元,需要纳税调减共计4460.55元.以上,2022年汇算清缴纳税调整后所得-33721.93元,纳税调增57771.37元,应纳税所得额24049.44元,应补缴企业所得税601.24元(24049.44*25%*20%*50%减半征收)。2023年汇算清缴纳税调整后所得29461.80元,纳税调增1808538.60元,纳税调减328.57元,应纳税所得额1837671.83元,应补缴企业所得税91883.59元(1827671.83*25%*20%)。2024年汇算清缴纳税调整后所得-106096.71元,纳税调增356291.22元,纳税调减4460.55元,应纳税所得额245733.96元,应补缴企业所得税12286.70元(245733.96*25%*20%)。以上,2022年-2024年应补缴企业所得税104771.53元。政策依据:1.《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。第五条企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。2.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告的公告》国家税务总局公告2011年第34号二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题？企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。3.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2021年第12号一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部？税

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”之规定,综合考虑你公司积极配合稽查人员检查工作,已预缴全部税款,决定对少缴的增值税10651.59元、城市维护建设税266.29元、企业所得税104771.53元、印花税4264.82元,处少缴的税款百分之五十的罚款,共计59977.11元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”之规定,决定对少缴的个人所得税4715.20元,处少缴的税款百分之五十的罚款2357.60元。以上,罚款金额总计62334.71元。

62334.71元

国家税务总局甘南藏族自治州税务局第二稽查局

2026-07-01