昌州税稽罚(2025)44号

企业所得税你公司2021年取得成都悠长建建材有限公司（以下简称悠长建）开具增值税电子普通发票5份，发票代码：051001800111，发票号码：92016692-92016696，金额497238.35元，税额4972.38元，价税合计502210.73元；取得成都书沛秋凌商贸有限公司（以下简称书沛秋凌）开具增值税电子普通发票4份，发票代码：051002100111，发票号码：97375052-97375055，金额257450.49元，税额2574.51元，价税合计260025.00元。根据成都市税务局稽查局税收违法案件协查函以及已证实虚开通知单、关于成都洋璃录大药房有限公司等2484户企业涉嫌虚开增值税发票犯罪的情况说明及附件等资料，证实你公司取得悠长建、书沛秋凌开具的发票为虚开发票。经查，你公司情况说明陈述:你公司法定代表人的弟弟陈某某在实际经营期间，购进货物时没有取得发票，陈某某便向第三方成都悠长建建材有限公司、成都书沛秋凌商贸有限公司取得了增值税电子普通发票。你公司与悠长建及书沛秋凌公司并无实际业务，也无资金往来记录。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条 “企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证”之规定。你公司取得悠长建、书沛秋凌虚开发票不得作为企业所得税税前扣除凭证，且无法重新取得符合规定的扣除凭证，应调减2021年营业成本762235.73元。调整后，你公司2021年应纳税所得额为746321.69元。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一条“对小型微利企业年应纳税所得额不超过10

在账簿上多列支出

9329.02元

国家税务总局昌吉回族自治州税务局稽查局

2025-05-14