阿税一稽罚﹝2025﹞14号

《税务处理决定书》（阿税一稽处〔2025〕24号）认定你单位存在以下违法事实：你单位2025年1-6月库存商品-LNG天然气明细账记载出库销售LNG天然气1,754,766.47公斤,主营业务收入-LNG天然气明细账记载销售收入7,568,587.45元。你单位提供的天然气销售日报表统计表显示，截止2025年6月30日，累计销售天然气1,863,773.47公斤，实现销售收入（含税）8,719,590.53元。以上数据反映，你单位2025年1-6月少计LNG天然气销售数量109,007.00公斤，少计销售收入431,036.89元（8,719,590.53÷1.09-7,568,587.45），少计提增值税销项税额38,793.32元。你单位2025年1-6月各期的留抵税额应相应调减。证据资料：1.天然气销售日报表统计表复印件（来源于企业的书证，证实你单位实际的天然气销售数量和金额）；2.天然气库存商品明细账、主营业务收入明细账、增值税申报表复印件（来源于企业的书证，证实你单位账面及纳税申报的天然气销售数量和金额）；3.你单位总经理、财务负责人、站长的询问笔录（来源于税务部门调查询问时制作的言词证据，印证你单位账面、申报及实际天然气销售数量和金额）。以上证据印证了你单位2025年1-6月少计LNG天然气销售收入的违法事实。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第二条第二项“增值税税率：（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。”、第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”的规定，又根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、又根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、第六条“本通知自2018年5月1日起执行。”和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）“一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”、第九条“本公告自2019年4月1日起执行。”的规定，你单位少计销售收入少计提增值税销项税额，应补计销项税额38,793.32元，留抵税额应相应调减，由你单位按对应属期自行更正申报。

处以10,000.00元罚款。

10000.00元

国家税务总局阿拉善盟税务局第一稽查局

2025-11-28