和税稽稽罚〔2024〕17号

（一）增值税电子普通发票问题1.2023年8月25日，四川兴耀琨建筑工程有限公司于田分公司从长沙秋房建材有限公司（纳税人识别号：91430121MACMT4WT9W）取得1份增值税电子普通发票，发票代码为：043002200111，发票号码为：34945217，货物名称为：*木制品*胶木板，发票金额89108.91元，税额：891.09元，价税合计90000.00元；2.2023年9月25日，四川兴耀琨建筑工程有限公司于田分公司从湖南盛图建材有限公司取得3份增值税电子普通发票，发票代码为：043002300111，发票号码为：21872258-21872260、货物名称为：*化学试剂助剂*速凝剂、*金属制品*42合金钻头、发票金额合计217821.79元，税额：2178.21元，价税合计220000.00元；3.2023年11月1日，四川兴耀琨建筑工程有限公司于田分公司从长沙采贤拔机械设备有限公司取得6份增值税电子普通发票，发票代码为：043002200111，发票号码为：29630913-29630918，货物名称为：*其他机械设备*切割减速机、*其他机械设备*切割头回转油缸、*其他机械设备*油泵，发票金额合计495049.51元，税额：4950.49元，价税合计500000.00元；我局根据于田县税务局提供的线索，对以上10份增值税电子普通发票进行了调查取证。在你公司2023年8月25日6号记账凭证中发现1份增值税电子普通发票（发票代码为：043002200111，发票号码为：34945217，货物名称为：*木制品*胶木板，发票金额89108.91元，税额：891.09元，价税合计90000.00元），并计入当月“工程施工-合同成本-材料费”科目90000.00元；在2023年9月25日5号记账凭证中发现3份增值税电子普通发票（发票代码为：043002300111，发票号码为：21872258-21872260、货物名称：*化学试剂助剂*速凝剂、*金属制品*42合金钻头的，发票金额合计217821.79元，税额：2178.21元，价税合计220000.00元），并计入当月“工程施工-合同成本-材料费”科目220000.00元。在2023年11月3日5号记账凭证中发现6份增值税电子普通发票（发票代码为：043002200111，发票号码为：2963091

我局认为你公司存在实际购进业务，但从无实际业务的第三方通过支付手续费的方式取得虚开增值税电子普通发票入账，造成少缴企业所得税202500.00元的行为，存在主管故意，定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，处以少缴税款一倍罚款202500.00元（人民币大写：贰拾万零贰仟伍佰元整）。

202500.00元

国家税务总局和田地区税务局

2024-11-01