渭税三稽罚﹝2024﹞6号

（一）增值税 经检查，通过你公司公户银行流水和聚合支付流水与你公司增值税申报表进行比对，发现部分未开票销售收入未申报缴纳增值税。 2021年： 你公司公户收款记录显示2021年取得销售收入4,107,780.17元，聚合收款记录显示2021年取得销售收入770,054.84元，不含税收入为(4,107,780.17+770,054.84)÷（1+13％）=4,316,668.15元，你公司申报增值税不含税销售额3,716,587.40元，你公司有600,080.75元未进行纳税申报。具体分月如下： 2021年1月公户取得销售收入240,215.25元，聚合收款取得销售收入30,332.68元，不含税收入为（240,215.25+30,332.68）÷（1+13％）=239,422.95元，你公司申报增值税不含税销售额279,790.71元，应调整销项税额（239,422.95-279,790.71）×13％=-5,247.81元。 你公司申报销项税额36,372.73元，进项税额37,853.98 元，上期留抵税额0.00元，期末留抵税额1,481.25元，应纳税额0.00元，已纳税额0.00元；调整后，上期留抵税额0.00元，期末留抵税额37,853.98-36,372.73+5,247.81=6,729.06元，应纳税额0.00元，应补缴税额0.00元。 2021年2月公户取得销售收入218,530.60元，聚合收款取得销售收入58,341.37元，不含税收入为（218,530.60 +58,341.37）÷（1+13％）=245,019.44元，你公司申报增值税不含税销售额90,296.19元，应调整销项税额（245,019.44-90,296.19）×13％=20,114.02元。 你公司申报销项税额11,738.50元，进项税额19,801.99元，上期留抵税额1,481.25元，期末留抵税额9,544.74元，应纳税额0.00元，已纳税额0.00元；调整后，上期留抵税额6,729.06元，期末留抵税额0.00元，应纳税额11,738.50+20,114.02-19,801.99-6,729.06=5,321.47元，应补缴税额5,321.47元。 2021年3月公户取得销售收入241,503.99元，聚合收款取得销售收入59,543.60元，不含税收入为（241,503.99 +59,543.60）÷（1+13％）=266,413.80元，你公司申报增值税不含税销售额310,709.59元，应调整销项税额（266,413.80-310,709.59 ）×13％=-5,758.45元。 你公司申报销项税额40,392.25元，进项税额24,614.92 元，上期留抵税额9,544.74元，期末留抵税额0.00元，应纳税额6,232.59元，已纳税额6,232.59元；调整后，上期留抵税额0.00元，期末留抵税额0.00元，应纳税额40,392.25-5,758.45-24,614.92=10,018.88元，应补缴税额10,018.88-6,232.59=3,786.29元。 2021年4月公户取得销售收入299,898.83元，聚合收款取得销售收入60,872.73元，不含税收入为（299,898.83 +60,872.73）÷（1+13％）=319,266.87元，你公司申报增值税不含税销售额397,494.73元，应调整销项税额（319,266.87-397,494.73）×13％=-10,169.62元。 你公司申报销项税额51,674.28元，进项税额54,533.69 元，上期留抵税额0.00元，期末留抵税额2,859.41元，应纳税额0.00元，已纳税额0.00元；调整后，上期留抵税额0.00元，期末留抵税额54,533.69-51,674.28+10,169.62=13,029.03元，应纳税额0.00元，应补缴税额0.00元。

对你公司少缴的增值税61,812.49元，城市维护建设税3,090.62元,个人所得税96,202.03元，合计161,105.14元处以60%罚款96,663.08元。

96663.08元

国家税务总局渭南市税务局第三稽查局

2024-09-13