大税三稽罚﹝2025﹞19号

进行虚假纳税申报

1.拓途公司在2022年12月至2023年5月期间虚开增值税专用发票66份(不含税金额合计5,291,428.18元,税额合计476,228.52元,价税合计5,767,656.70元)的违法行为发生,根据《中华人民共和国发票管理办法》(2019年修订) 第二十二条第二款第二项“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”第三十七条“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”《西南区域税务行政处罚裁量基准》(2024年第1号)第四类第27项第4档裁量基准“虚开金额虚开金额超过500万元的,或者有其他严重情节的,处30万元-50万元罚款”之规定,对拓途公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的行为处30万元罚款。 2.拓途公司接受虚开的增值税专用发票并作为税前扣除凭证多列成本支出进行虚假申报的造成少缴2022年、2023年属期企业所得税1,359,294.51元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任”、《西南区域税务行政处罚裁量基准》(2023年第4号)第五类第37项第2档裁量基准“五年内首次发生,配合检查、调查,未在检查、调查期间主动补缴税款的,处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款”之规定,对拓途公司接受虚开的增值税专用发票并作为税前扣除凭证多列成本支出进行虚假申报的违法行为造成少缴2022年、2023年属期企业所得税1,359,294.51元的违法行为处以少缴税款50%的罚款,即罚款679,647.26元。 综上,根据《中华人民共和国行政处罚法》(中华人民共和国主席令第七十号)第二十九条“对当事人的同一个违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的,按照罚款数额高的规定

979647.26元

国家税务总局大理白族自治州税务局第三稽查局

2025-11-25