喀税稽罚〔2025〕64号

（一）发票问题核查 你单位从一个名为“程满强”的自然人处购买胶粉，而取得鄂尔多斯是恒亦钻井泥浆技术有限公司开具1份增值税专用发票，与实际业务不符，违反了《中华人民共和国发票管理办法》根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》“第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；”之规定，属于为自己虚开发票的行为。 （二）应补（退）缴税、费情况 1.增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（财政部 国家税务总局令第50号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”之规定，你单位主要经营五金零售，属于增值税纳税人。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，“第一条、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%；九、本公告自2019年4月1日起执行”之规定，你单位主营业务为五金零售，适用13%税率。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”；《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”、《中华人民共和国增值税暂行条例》（财政部 国家税务总局令第50号）第九条“纳税人购进货

在账簿上多列支出

10000.00元

国家税务总局喀什地区税务局稽查局

2025-08-27