宝税稽罚﹝2024﹞41号

（一）房产税 未及时按照纳税义务发生时间缴纳房产税。2021年8月31日6-7号库建设完成并投入使用，未办理竣工验收手续，账务处理由在建工程转固定资产，价值3213547.97元。 根据①《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”、第三条规定“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”、第四条规定“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”②《陕西省房产税实施细则》第五条规定“根据《条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除20％后的余值计算缴纳。”第九条规定“根据《条例》第七条的规定，房产税按年计算,分季征收，纳税人应在季度终了15日内申报纳税。”;③《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔1986〕财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税”。 因此你公司应于2021年9月缴纳房产税，经检查，企业于2021年10月开始缴纳，少缴一个月房产税，共计3213547.97×0.8×1.2%÷12=2570.84元。 证据1：华山论剑科工贸房产税申报情况说明。用于证明企业于2021年10月开始缴纳房产税。 证据2:2021年8月31日在建工程转固定资产记账凭证。用于证明企业2021年8月31日在建房产已投入使用。 （二）企业所得税 1.业务招待费限额调整。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”2020年列支经销商旅游费73060元，未计入业务招待费，需要做纳税调整。按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。2020年度销售收入106052923.86元，销售收入千分之五=106052923.86×0.005=530264.62元；业务招待费账载金额106551.03元，调增42620.41元。计入业务招待费后，共计179611.03元，业务招待费60%=179611.03×60%=107766.62元；准予税前扣除的业务招待费为107766.62元，调增业务招待费=179611.03-107766.62=71844.41元，企业已调增42620.41元，还需调增29224元。

处以少缴的房产税、企业所得税合计税款60183.98元百分之五十的罚款，共计30091.99元。。

30091.99元

国家税务总局宝鸡市税务局稽查局

2024-12-25