巴税稽罚〔2026〕31号

（一）发票方面 根据相关人员的询问笔录，相关人员的微信聊天记录及手续费转账记录等证据资料，证实你单位与杭州某月建材有限公司未发生真实业务，通过支付开票手续费的方式取得杭州某月建材有限公司开具的1份增值税电子普通发票（发票金额：221617.82元，发票税额：2216.18元，价税合计金额223834.00元）。 你单位的上述行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》 第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第二十一条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；”之规定，属于虚开发票的行为。 （二）企业所得税方面 你单位将上述发票计入2025年主营业务成本。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”、第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十九条“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。”；《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”之规定，你单位取得上述杭州某月建材有限公司开具的1份增值税电子普通发票，不得作为税前扣除凭证，故你单位应调整2025年主营业务成本，由于2025年企业所得税尚在汇算清缴期，上述企业所得税调整相关事宜由你单位自行在汇算清缴调整。 上述事实由以下证据证实： 证据1.通过你单位的登记信息等证据证实你单位的纳税义务主体资格。 证据2：根据相关人员的询问笔录，相关人员的微信聊天记录及手续费转账记录等证据资料，证实你单位与杭州某月建材有限公司未发生真实业务，通过支付开票手续费的方式取得杭州某月建材有限公司开具的1份增值税电子普通发票。 证据3：记账凭证复印件、发票复印件、明细账等证据资料，证实你单位虚开发票在企业所得税税前扣除的违法事实。

你单位与杭州某月建材有限公司未发生真实业务，通过支付手续费的方式取得杭州某月建材有限公司开具的1份增值税电子普通发票（金额221617.82元，税额2216.18元，价税合计223834.00元）的行为是虚开发票行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”、《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》之规定，对你单位的虚开发票行为处以50000.00元的罚款。

50000.00元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2026-05-15