合同纠纷

徐*

淮北市万嘉吉禽业有限公司,天津市中升挑战生物科技有限公司,颜**

盐城市大丰区人民法院

建设工程合同纠纷

天津市西青区人民法院

养殖回收合同纠纷

徐*

天津市中升挑战生物科技有限公司

起诉状副本及开庭传票

盐城市大丰区人民法院

津税稽罚〔2025〕19号

（一）股权激励费用未实际支出，不应在企业所得税税前扣除问题你单位2023年8月31日对6名企业人员进行股权激励授予股权数量500万股，授予价格为6.3元/股，授予日公允价格为18.78元/股，合计激励费用62400000.00元，股权激励费用同时其中1人为研发部门负责人，其对应的股权激励费用在2023进行了100%研发费加计扣除，对应费用金额为3120000.00元。上述费用在2023年进行了所得税税前扣除。根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）第二条第二项，你单位股权激励的所得税税前扣除时点应为实际行权日期，你单位的股权激励费用并未达到企业所得税税前扣除的时点，应调增2023年企业所得税应税所得额65520000.00元。（二）研发费加计扣除不符合规定问题1.非直接从事研发活动人员工资加计扣除你单位2019年至2022年将行政部门、销售部门、生产车间等非研发部门人员工资薪金及五险一金计入研发费用加计扣除的人员人工费用中。依据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第一条之规定，上述非研发部门人员未直接从事研发活动，相关费用不适用税前加计扣除政策，允许扣除的研发费用调减金额2019年528009.53元，2020年832926.26元，2021年2248846.87元，2022年1975883.35元。2.研发活动耗用水电费未准确、合理归集并加计扣除问题你单位在研发活动直接消耗动力费用中所归集的水电费，未设置单独计量核算研发用水电的水表和电表，而是将每月缴纳的水电费按照其研发部门办公面积占总面积比例，对于研发部门耗电量均未做过统计及配比，仅按面积比例分摊不能反映研发活动的实际用水量和用电量，研发费用中水电费的归集无任何支持其准确性的单据和数据，研发活动消耗的水电费不能与生产经营消耗的电费划分清楚，根据《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第二项规定， 2019年允许扣除的研发费用应调减金额11902.20元，2020年允许扣除的研发费用应调减金额14365.08元，2021年允许扣除的研发费用应调减金额14984.21元，20

（一）《 中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《京津冀税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局北京市税务局、国家税务总局天津市税务局、国家税务总局河北省税务局公告2021年第2号）附件17项的第一项规定，你单位少列收入，造成少缴税款行为属于偷税，决定对你单位处少缴税款一倍的罚款，罚款金额20373324.23元。（二）《中华人民共和国税收征收管理法》第四条、第六十九条、《京津冀税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局北京市税务局、国家税务总局天津市税务局、国家税务总局河北省税务局公告2021年第2号）附件25项的第一项规定,对你单位处应扣未扣个人所得税税款百分之五十的罚款，罚款金额为214021.73元。

20587345.96元

国家税务总局天津市税务局稽查局

2025-11-20