桂市税一稽罚〔2025〕2号

"经查，2022年，你公司在未与广西惠君建材有限公司、广西芮粒建筑工程有限公司签订购销合同、未收到相关货物及接受劳务、未实际支付款项，即未发生真实货物交易业务的情况下，由负责物料采购的业务员吴晓生联系相关人员，取得广西惠君建材有限公司于2022年11月3日开具15份增值税普通发票（发票代码：045002200104，发票号码：20494664-20494678，货物名称为电线电缆、钢材、铝合金型材、景观石、轻质砖等，涉案金额1362014.93元、税额0.00元，价税合计1362014.93元），让广西芮粒建筑工程有限公司于2022年11月3日开具7份增值税普通发票（发票代码：045002200104，发票号码：11672764-11672770，货物、劳务名称为人工劳务费，金额638000.00元、税额0.00元，价税合计638000.00元），发票价税金额合计2000014.93元。你公司取得发票后，于2022年11月30日在记-010号、记-011号、记-017号记账凭证以及2022年主营业务成本明细账全额入账，作为营业成本支出在申报2022年企业所得税时进行了税前扣除。上述发票已经广西惠君建材有限公司、广西芮粒建筑工程有限公司主管税务机关稽查部门证实为虚开发票，由于你公司无法补开、换开上述成本相关的发票或提供符合规定的其他外部凭证，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2018年第28号）第四条、第五条、第九条、第十二条、第十六条的规定，相关支出不得税前扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令 第63号）第一条、第四条、第五条、第八条、第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令 第512号）第二十七条第一款、第二十九条、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条、《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一条、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）第一条及《国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知》（国发[2003]26号）、《广西壮族自治区人民政府关于印发加快珠"

"（一）你公司采取虚构涉案发票业务虚列支出的手段造成少缴2022年企业所得税45203.79元，具有偷税的主观故意，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款的规定，定性为偷税。 （二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款，参照《中南区域税务行政处罚裁量基准》（2023年第5号公告）之规定，应对你单位偷税行为进行行政处罚，鉴于你单位能够积极配合检查，在税务机关作出处理决定前主动补缴应纳税款，减轻违法行为危害后果，社会危害性较小，属于较轻情节，对你单位偷税违法行为从轻处罚，处少缴的税款45203.79元50%的罚款22601.90元。；"

22601.90元

国家税务总局桂林市税务局

2025-05-26