喀税稽稽罚〔2024〕77号

（一）你单位存在少计收入造成少缴税款违法事实 检查发现，2022年1月1日至2022年12月31日期间，你单位通过法定代表人徐浩的私人微信及现金方式收取销售燃气管、钢筋、燃气报警器等货款共计6笔收入不含税金额619,756.64元，你单位对上述未开票收入均未计入到主营业务收入，也未进行纳税申报造成少缴税款。具体如下： 1.增值税方面 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（一、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。二、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第二条“增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”、第五条“纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率”、第十九条“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”之规定，你单位2022年少缴增值税如下： 2022年4月：你单位申报销售额0元，销项税额0元，进项税额转出4,150.63元，上期留抵4,185.33元，产生留抵税额34.7元。经核查，你单位少记销售额123,893.81元，少记销项税额16,106.2元，经检查调整后应缴税额为16,071.5元，已缴0元，少缴16,071.5元。同时你单位办理2022年4月属期留抵退税34.41元，经检查调整你单位4月产生应缴，存在多退留抵退税34.41元。 2022年5月：你单位申报销售额61,946.89元，销项税额8,053.11元，进项税额转出34.41元，上期留抵34.7元，应缴税额8,052.82元。经核查，你单位进项税额转出应为0元，上期留底0元，应缴为8,053.11元，已缴8,052.82元，少缴0.29元。 2022年7月：你单位申报销售额0元，销项税

在账簿上不列或少列收入，以隐匿收入骗取留抵退税

48982.88元

国家税务总局喀什地区税务局

2024-11-08