铜税稽罚〔2025〕10号

（一）税务行政处罚的事实、理由及依据 1.增值税、城市维护建设税 你单位2021年3月1日起从小规模纳税人变更为增值税一般纳税人。2023年12月14日，你单位对2019年11月4日至2021年2月4日期间取得的增值税专用发票及增值税电子普通发票（高速公路通行费）25份，发票金额121,593.68元，税额3,632.96元，价税合计125,172.64元，进行了增值税进项税勾选抵扣，抵扣税款3,632.96元。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额”之规定，对你单位小规模纳税人期间不得抵扣的进项税额3,632.96元，做进项税转出处理，2023年12月应补缴增值税3,632.96元。 依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第四条之规定，你单位2023年12月应补缴城市维护建设税127.16元。 2. 印花税 你单位2021年、2023年签订的部分建设工程承包合同未按规定申报缴纳印花税，依据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第五条、第六条之规定，应补缴印花税355.30元，其中2021年204.90元、2023年150.40元。

1. 你单位采用虚假纳税申报的手段，具有偷税的主观故意，且造成你单位少缴纳增值税3,632.96元、城市维护建设税127.16元、印花税355.30元，合计4,115.42元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税。 2. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条、《税务行政处罚裁量权行使规则》（税务总局公告2016年第78号）第十五条、《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》第16条之规定，对你单位偷税的违法行为处少缴税款4,115.42元百分之五十的罚款即2,057.71元。

2057.71元

国家税务总局铜川市税务局稽查局

2025-07-29