桂市税二稽罚﹝2024﹞17号

经查，你公司2021年-2023年期间存在在账簿上少列收入，造成少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税的违法行为，具体情况如下：（一）增值税1.2021年你公司2021年12月期间销售汽油、柴油等共计取得销售收入2432439.75元（含税），不含税销售收入为2152601.55元，你公司已申报所属期2021年12月增值税销售收入1293412.35元（不含税），在双随机自查补报阶段补报所属期2021年12月销售收入820232.74元（不含税）并缴纳税款106630.26元，因此，你公司2021年12月少计销售收入=2152601.55-1293412.35-820232.74=38956.46元（不含税），你公司未在账簿、记账凭证中反映该笔销售收入，亦未就该笔销售收入进行申报纳税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第一条、第二条、第四条、第五条、第十九条第一款第（一）项、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十四条、第三十八条第一款第（一）项、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条的规定，你公司所属期2021年12月增值税应纳税额=当期应申报不含税收入2152601.55元×0.13-当期进项税额276319.62元=3518.58元，由于你公司在自查补报阶段未减除2021年12月产生的留抵税额108176.51元，根据你公司2022年1月、2022年2月、2022年3月的申报情况，受留抵税额影响，你公司实际应在2022年3月补缴2021年12月少缴纳的增值税，故你公司2022年3月应补缴增值税税额=2021年12月增值税应纳税额3518.58元+（原申报当期期末留抵税额108176.51元-自查补报增值税106630.26元）=5064.83元。2.2022年你公司于2022年10月期间销售汽油、柴油等共取得销售收入1820551.04元（含税），不含税销售收入1611107.12元，你公司已申报增值税销售收入为1603579.51元（不含税）。因此，你公司2022年10月少计的销售收入=1611107.12-1603579.51=

处以少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为46032.74元

46032.74元

国家税务总局桂林市税务局稽查局

2024-10-14