博州税稽罚〔2025〕22号

1.企业所得税 （1）2019年检查情况 2019年度你公司企业所得税汇算清缴申报情况：利润总额1262089.82元，纳税调整增加额21598.95元，纳税调整减少额124795.78元，纳税调整后应纳税所得额1158892.99元，应纳所得税额289723.25元，小微企业减免税额223833.95元，应纳税额65889.30元，已预缴企业所得税46404.17元，2019年度汇算清缴补缴企业所得税19485.13元。 2019年，你公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票30份，价税合计925105元。上述虚开发票计入“主营业务成本”“管理费用”等科目并在税前扣除，以上虚列成本费用不得在企业所得税税前扣除，应调增2019年度应纳税所得额925100元。 2019年，你公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票3份，价税合计167000元。上述发票实际为你公司发放给员工的工资奖金,其中58000元计入“固定资产”科目并于2019年一次性扣除，109000元计入“固定资产”科目于2020年1月起计提折旧。2019年发放给员工的工资奖金109000元应在2019年企业所得税税前扣除,应调减2019年应纳税所得额109000元。 2019年，你公司享受固定资产一次性扣除政策时，多调减应纳税所得额4798.29元，应调增2019年应纳税所得额4798.29元。 （2）2020年检查情况 2020年度你公司企业所得税汇算清缴申报情况：利润总额628753.39元，纳税调整增加额38797.08元，纳税调整后应纳税所得额667550.47元，应纳所得税额166887.62元，小微企业减免税额133510.09元，应纳税额33377.53元，已预缴企业所得税31014.39元，2021年度汇算清缴补缴企业所得税2363.14元。 你公司将2019年取得的2份虚开发票于2019年12月计入“固定资产”科目，于2020年1月起计提折旧，2020年共计提折旧20709.96元，应调增2020年应纳税所得额20709.96元。 2020年，你公司通过博乐市慈善总会为新冠疫情捐赠50000元，因博乐市慈善总会未取得公益性捐赠税前扣除资格，该项捐赠不得在企业所得税税前扣除，应调增2020年度应纳税所得额50000元。 （3）2021年检查情况 2021年

扣缴义务人不履行代扣代缴义务，应扣未扣、应收而不收税款，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，虚开增值税普通发票虚列成本费用在企业所得税税前扣除

230000.00元

国家税务总局博尔塔拉蒙古自治州税务局稽查局

2025-11-19