西税二稽罚﹝2025﹞123号

经核查，1.你单位取得的天津市昌晟隆科技发展有限公司、天津晟祥恒业商贸有限公司、天津云皓科技有限公司、山西博远通达物资有限公司、宁夏正森工贸有限公司、西安建鹏宝物资有限公司、西安拜登贸易有限公司、天津丙寅铭商贸有限公司、天津禄丰富彩建筑材料有限公司、天津市亚东衫商贸有限公司等10家公司2017年1月8日至2018年5月25日开具的41份增值税专用发票，发票注明的货物名称:*黑色金属冶炼压延品*铸造铁等，发票票面金额合计3,720,735.71元、税额合计632,525.11元、价税合计4,353,260.82元。该企业于取得发票后当月入账并认证抵扣进项税额，发票所涉及的业务是该企业法定代表人陈建文经手的，实际业务是该企业2017年、2018年日常经营需要购进铸造铁（生铁）而发生购进业务，货物是马超提供的，马超将原材料（生铁）整车发送至该企业，陈建文根据马超提供的吨位数与该企业的过磅吨位数进行核对，且马超将发票送至陕西裕恒工艺品有限公司后，陈建文将货款以现金支付方式或转账支付方式支付给对方，该企业虽然能够出具相关证据证明有相关购进业务发生，但该企业并无证据证明发票涉及的货物是从天津市昌晟隆科技发展有限公司、天津晟祥恒业商贸有限公司、天津云皓科技有限公司、山西博远通达物资有限公司、宁夏正森工贸有限公司、西安建鹏宝物资有限公司、西安拜登贸易有限公司、天津丙寅铭商贸有限公司、天津禄丰富彩建筑材料有限公司、天津市亚东衫商贸有限公司等10家公司直接购进的。且其中山西博远通达物资有限公司、天津丙寅铭商贸有限公司、天津市亚东衫商贸有限公司、天津禄丰富彩建筑材料有限公司、天津云皓科技有限公司、宁夏正森工贸有限公司6家公司开具的25份增值税专用发票已被国家税务总局运城市税务局第一稽查局、国家税务总局天津市税务局第一稽查局、国家税务总局天津市税务局第四稽查局、国家税务总局银川市税务局第二稽查局证实虚开。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第二条“在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款”之规定，属购货方从销售方取得第三方开具的专用发票向税务机关申报抵扣税款。 2.涉及的企业所得税问题，该企业取得的上述不符合规定的41份增值税专用发票所列金额合计3,720,735.71元已在2017年度、2018年度结转成本，并已在所属年度企业所得税税前扣除。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的相关规定，已通知该企业换开符合规定的发票，但该企业在情况说明中明确表明无法换开符合规定的发票，故上述41份发票所涉及金额不得在2017年度、2018年度企业所得税税前扣除，应调增2017年度应纳税所得额2,464,361.80元、2018年度应纳税所得额1,256,373.91元。

处少缴的增值税款、城市维护建设税款、企业所得税款百分之五十的罚款，即808,460.86元(其中：增值税罚款316,262.60元、城市维护建设税罚款15,813.16元、2017年度企业所得税罚款309,429.48元、2018年度企业所得税罚款166,955.62元)。

808460.86元

国家税务总局西安市税务局第二稽查局

2025-05-26