（2021）云0802民初649号

不当得利纠纷

普洱优创企业管理咨询有限公司

叶**

普洱市思茅区人民法院

（2021）云0802执815号

不当得利纠纷

普洱优创企业管理咨询有限公司、叶**不当得利纠纷执行实施类执行裁定书

执行案件

普税稽罚﹝2023﹞11号

你公司作为个人所得税扣缴义务人,未按照个人所得税相关规定代扣代缴个人所得税劳务报酬所得8.400.00元。2022年11月141号凭证,你公司取得由个人周炫君到税务机关代开的增值税普通发票,发票名称“咨询服务”,金额30,000.00元,未代扣代缴个人所得税5,200.00(30,000.00*80%*30%-2,000.00)元。2022年12月141号凭证,你公司取得由个人周炫君到税务机关代开的增值税普通发票,发票名称“咨询服务”,金额20,000.00元,未代扣代缴个人所得税3,200.00(20,000.00*80%*20%)元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税”、第二条“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(二)劳务报酬所得”、第六条第二款“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算”、第九条第一款“个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”;《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第二条第一款“扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报”、第三条“扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》”、第四条“实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:(二)劳务报酬所得”、第八条“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率

对你公司未代扣代缴个人所得税的违法行为处未代扣代缴个人所得税款50%的罚款,罚款金额为4,200.00元。根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款“行政机关实施行政处罚时,应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”的规定,责令你公司改正应扣未扣税款的违法行为。你单位已于2023年8月23日自行改正。

4200.00元

国家税务总局普洱市税务局稽查局

2023-09-06