（2021）青0121民初4565号

合同、准合同纠纷

青海裕程联合会计师事务所

青海云海环保服务有限公司

大通回族土族自治县人民法院

青财监〔2026〕10号

1.2024年3月为青海五三六九生态牧业科技有限公司出具的年审报告（青裕程会审字（2024）第1号）存在以下问题:（1）应收账款账面年末数7456.23万元，报表附注披露核心客户“未收款客户-久治”年末数为4279.72万元。而在应收账款审定表中，应收账款账面年末数13438.25万元，“未收款客户久治”账面年末数10261.75万元（回函确认金额相符）。（2）银行存款账面年末数701.89万元，共8个银行账户。审计档案资料没有收发函记录，无法证实701.89万元银行存款是否真实存在、是否被质押或冻结；3）存货账面年末数1011.07万元，审计档案资料没有存货监盘表，未实施现场勘查程序，未对存货减值情况进行测试，无法核实存货是否真实存在、数量是否与账面一致，以及存货是否存在陈旧过时、毁损变质等情况。2.2023年12月为民和县水利项目服务中心出具的民和县米拉沟安家村至核桃庄村段防洪工程竣工决算审核报告青裕程决审字〔2024〕第023号）存在以下问题:审计报告中将应作为待摊费用予以摊销的临时工程14.41万元（施工导流13.77万元、施工用房0.64万元）错误列为固定资产，导致交付资产不准确。你所在存在审计结论不准确情况下仍出具审核报告，该审计项目未取得审计费收入，属无偿提供审计服务。2024年2月为青海翔宇农业科技有限公司出具的年审报告（青裕程会审字（2024）第006号）存在以下问题:（1）应收账款账面年末数32.41万元，审计时未实施函证程序，且未实施有效的替代审计程序，也未说明不予函证理由，真实性缺乏佐证；对其他应收款仅以1份函证回函确认余额，未实施追加审计程序，缺少对其他证据的收集和佐证。（2）预收账款账面年末数82.56万元，账龄达3年以上的款项有44.35万元，而营业收入同比下降58.05%，但审计未实施进一步审计程序核查长期未确认收入的原因，未验证是否满足收入确认条件，审计证据不足以支持审计结论。（3）固定资产余额816.13万元，未实施监盘程序，无法核实资产的真实性及实际使用状态；2024年4月为青海省有色第三地质勘查院出具的年审报告（青裕程会审字〔2024〕第025号）存在以下问题:（1）固定资产账面年末数2393.71万元，其中1处房产为办公楼，另外7处房产从使用性质判断应该为非自用，审计未核实房屋出租情况、租金收入及收缴情况。（2）长期股权投资账面年末数5540万元，报表年初、年末投资收益为0元，投资收益未实施审计程序。

依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第 97 号）第六十七条第一款 会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定，及第七十条第一款 注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定。根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第 97 号）第六十七条第二款会计师事务所违反本办法第六十条第五项至第七项规定。根据《会计法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》相关规定。

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青海省西宁市财政厅

2026-01-27