白市税稽罚﹝2025﹞3号

(一)个人所得税你公司2023年7月49号凭证列示“长期待摊费用-门窗”40000.00元,实际为股东孙昌华用于个人消费。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第一条第二款“除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”、《中华人民共和国个人所得税法》第二条“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(六)利息、股息、红利所得;”、第三条第三款“个人所得税的税率:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”之规定,你公司应代扣代缴孙昌华个人所得税40000.00*20%=8000.00元。(二)企业所得税1.2021年你公司2021年度企业所得税汇算表列示营业收入65770929.71元,营业成本65321349.20元,纳税调整后所得114835.63元,应纳税额2870.89元,已缴企业所得税2870.89元,存在以下问题:(1)1月25号凭证列示“长期待摊费用-房租”24000.00元,未取得发票,也无法按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局2018年第28号公告)规定补开发票,应纳税所得额应予以调增24000.00元。(2)自查补缴印花税20236.60元,应纳税所得额应予以调20236.60元。综上,你公司2021年企业所得税应纳税所得额应调增3763.40元,纳税调整后所得118599.03元,应纳所得税额2964.98元,已缴企业所得税2870.89元,应补缴企业所得税94.09元。2.2022年你公司2022年度企业所得税汇算表列示营业收入77376066.46元,营业成本76475596.65元,纳税调整后所得404460.53元,应纳税额10111.51元,已缴企业所得税10111.51元,存在以下问题:(1)在实收资本未到位的情况下全额扣除了企业发生的借款利息,应予以调增16572.49元。(2)自查补缴印花税11175.17元,应纳税所得额应予以调减11175.17元。(3)本次自查调增运费115337.60元,补缴企业所得税2883.44元。综上,你公司2022年企业所得税应纳税所得额应调增5397.32元,纳税调整后所得525195.45元,应纳税额13129.89元,已缴企业所得税12994.95元,应补缴企业所得税134.94元。3.2023年你公司2023年度企业所得税汇算表列示营业收入65885734.33元,营业成本64912933.43元,纳税调整后所得220569.45元,应纳税额11028.47元,已缴企业所得税11028.47元,存在以下问题:(1)在实收资本未到位的情况下全额扣除了企业发生的借款利息,应予以调增9673.73元。7月49号凭证列示“长期待摊费用-门窗”40000.00元,实际为股东孙

1.对你公司少申报缴纳的企业所得税2223.92元,处百分之五十的罚款1111.96元。2.对你公司少扣缴个人所得税8000.00元百分之五十的罚款4000.00元。

5111.96元

国家税务总局白银市税务局稽查局

2025-06-20