没有数据

没有数据

没有数据

嘉市税稽罚﹝2025﹞36号

(一)你单位2023至2024年度涉税事项中存在虚列人工工资、多列费用等情况,造成少申报企业所得税128,275.35元。1.经检查,你单位在2023年企业所得税汇算清缴中税前列支工资薪金支出3,313,100.00元,经核实你单位实际发放职工薪酬1,771,468.71元;2024年企业所得税汇算清缴中税前列支工资薪金3,382,369.84元,经核实实际发放职工薪酬2,142,780.78元,依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”之规定,你单位2023应调增应纳税所得额1,541,631.29元,2024年应调增应纳税所得额1,239,589.06元。2.经查你单位2023年9月确认的装修长期待摊费用为83,375.50元,税法最低摊销年限为3年,企业按1年进行摊销,2023应摊销金额6,947.97元,企业申报摊销金额为27,792.00元,2024年应摊销金额27,791.88元;2024年5月确认长期待摊费用300,000.00元,税法最低摊销年限为3年,企业按1年进行摊销,2024年应摊销金额49,999.98元;2024年6月确认长期待摊费用235,000.00元,2024年应摊销金额32,638.90元,上述长期待摊费用2024年合计应摊销为110,430.76元,企业申报摊销金额为348,081.50元。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(四)项“在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。”依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条“企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。”之规定,你单位2023年应调增应纳税所得额20,844.03元,2024年应调增应纳税所得额237,650.74元。3.你单位2023年确认收入8,758,929.49元,2024年更正2023年汇算清缴数据时将营业收入更正为8,705,965.19元,差额为52,964.3元,应调增2023年企业所得税应纳税所得额52,964.30元。4.你单位2023年应按照实际发放工资总额应确认工会经费35,429.37元,你单位企业所得税税前实际扣除金额为66,262.00元;你单位2024年应按照实际发放工资总额确认工会经费42,855.62元,你单位企业所得税税前实际扣除金额为67,647.40元,依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。”之规定,应调增2023年企业所得税应纳税所得额30,832.63元,应调增2024年企业所得税应纳税所得额24,791.78元。5.你单位2024年检查应补缴印花税799.63元,检查补缴社会保险费27,362.61元,依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。”之规定,你单位应调减应纳税所得额28,162.24元。综上,你单位2023年纳税调整所得为106,2371.81元,本次检查调增1,646,272.25元,调整后所得为2,708,644.06元,弥补以前年度亏损2,169,818.47元后,应纳说所得额为538,825.59元;2024年纳税调整所得为552,811.97元,本次检查调增1,502,031.58元,检查调减28,162.2元,调整后所得为2,026,681.31元,依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。”、第五条“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”、《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第三条“对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税政策,延续执行至2027年12月31日。”之规定,你单位少申报2023年企业所得税26,941.28元,2024年少申报企业所得税101,334.07元。(二)你单位存在少代扣代缴个人所得税情况。经查,你单位2023年工资薪金实际发生额为1,771,468.71元,2024年工资薪金实际发生额为2,114,519.48元,经核实你单位少代扣2023年工资薪金个人所得税1,256.11元,少代扣2024年工资薪金个人所得税2,393.40元。你单位2024年与杨建咏、张立军签订私车公用协议,协议价款分别为50,000.00元60,000.00元,你单位少代扣财产租赁所得个人所得税,依据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第一款“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”、第二条第一款第(一)项、第(七)项“下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(七)财产租赁所得;”、第三条“个人所得税的税率:(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”、第六条第一款第(一)项、第(四)项“应纳税所得额的计算:(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。”、第九条“个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款第(七)项“个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(七)财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”之规定,你单位少代扣上述两人个人所得税19,986.14元。

对你单位少缴的企业所得税128,275.35元并处50%的罚款,即64,137.68元。对你单位应扣未扣的个人所得税处以50%的罚款即9,993.12元。

74130.80元

国家税务总局嘉峪关市税务局稽查局

2025-08-22

没有数据